Categoría: FISCAL/ADMINISTRATIVO

(BOPZ 30/12/2020)

Se publican en el Boletín Oficial de la Provincia de Zaragoza, las modificaciones de las Ordenanzas Fiscales del Ayuntamiento de Zaragoza, para el año 2021.

Las Ordenanzas y Textos que sufren algún tipo de modificación son los siguientes:

• ORDENANZA FISCAL GENERAL TRIBUTARIA Nº1 Reguladora de la gestión, inspección y recaudación de los tributos y demás ingresos de derecho público
• ORDENANZA FISCAL Nº 2 Ordenanza fiscal del Impuesto sobre bienes inmuebles
• ORDENANZA FISCAL Nº 6 Ordenanza del Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
• ORDENANZA FISCAL Nº 10 Ordenanza Fiscal del Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
• ORDENANZA FISCAL Nº 11 Tasa por Prestación de Servicios Generales
• ORDENANZA FISCAL Nº 16 Tasa por prestación de servicios de Extinción de Incendios, Salvamentos y Asistencias Técnicas
• ORDENANZA FISCAL Nº 24.12 Tasa por prestación de Servicios de Laboratorio de Ensayos del Servicio de Conservación de Arquitectura.
• ORDENANZA FISCAL Nº 24.16 Tasa por prestación de servicios sobre animales de compañía en el Centro Municipal de Protección Animal.
• ORDENANZA FISCAL Nº 24.25 Ordenanza fiscal de la tasa por la prestación de servicios vinculados al abastecimiento de agua
• ORDENANZA FISCAL Nº 25 Tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público local
• TEXTO REGULADOR Nº 27 Precios Públicos por prestaciones de servicios y realización de actividades

 

Principales novedades

 

Se destaca, entre otras novedades, la recogida en la Disposición Adicional. Segunda, referente al IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES (IBI), que establece una bonificación con las siguientes características:

• Con efectos exclusivos para el ejercicio 2021

 

• Afecta solo a bienes inmuebles destinados a los usos Comercial (Comercio tipo general), Ocio y Hostelería (Hotel tipos general y diferenciado) y Espectáculos (tipos general y diferenciado)

 

• Bonificación del 30 % de la cuota íntegra del impuesto, siempre que sean declarados de especial interés o utilidad municipal.

 

• Se considerará, en todo caso, que existe especial interés o utilidad municipal, cuando concurran los siguientes requisitos:
  • Que la actividad se viniera ejerciendo en el inmueble antes del 15 de marzo de 2020.
  • Que la actividad iniciada con posterioridad al 15 de marzo de 2020 continúe ejerciéndose hasta el 31 de diciembre de 2020.
  • Que el uso catastral del inmueble corresponda a Comercial (Comercio tipo general), Ocio y Hostelería (Hotel tipos general y diferenciado) o Espectáculos

 

• En los casos en los que el inmueble se encuentre arrendado y la actividad se ejerza por persona distinta del sujeto pasivo, para tener derecho a la bonificación será necesario que por el sujeto pasivo se acredite que se ha efectuado, a favor del titular de la actividad, una moratoria o aplazamiento en el pago de la renta, una reducción en la misma o adoptado cualquier otra medida, de naturaleza análoga, que contribuya a asegurar el mantenimiento de la actividad

 

• En los supuestos en los que el inmueble no se encuentre catastralmente individualizado, y existan, en el mismo, diferentes actividades y arrendatarios es necesario que la medida o medidas que se adopten, favorecedoras del mantenimiento de la actividad, afecten a todos ellos.

 

• Reglas para aplicar la bonificación, que tiene el carácter de rogada:
  • Para acreditar el requisito de la existencia de actividad en el inmueble, deberá aportarse declaración responsable en la que se manifieste la existencia de actividad antes del 15 de marzo de 2020 o que la actividad iniciada con posterioridad continúe ejerciéndose hasta el 31 de diciembre de 2020.
  • Para acreditar, en los casos de inmuebles arrendados, que el arrendador ha adoptado alguna medida tendente a asegurar el mantenimiento de la actividad por parte del arrendatario, deberá aportarse el documento, firmado por ambas partes, en el que conste la medida adoptada o, en su caso, la solicitud del arrendatario ejercitado la opción prevista en el Real Decreto Ley 15/2020, de 21 de abril.
  • La declaración de especial interés o utilidad municipal deberá solicitarse, mediante impreso normalizado, expresamente en el plazo de 30 días naturales desde el día siguiente al de la publicación en el Boletín Oficial de la Provincia (30/12/20) del texto del acuerdo aprobado, y corresponderá efectuarla, con carácter provisional, al Pleno Municipal. Posteriormente, por resolución de la Titular de la Agencia Tributaria se aprobará la liquidación tributaria provisional resultante de la aplicación de la bonificación.
  • La liquidación tributaria definitiva del beneficio fiscal quedará condicionada a la comprobación posterior de la concurrencia de los requisitos dispuestos en el apartado anterior

 

Asimismo, se producen una modificaciones sustanciales en el  SISTEMA DE PAGO Y SOLICITUD DE APLAZAMIENTO DEL PAGO DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS MUNICIPALES (Ordenanza Nº 1) con el establecimiento de un modelo especial de pago, en periodo voluntario y normas – para el ejercicio 2021 – que permiten alargar el plazo de pago en función del menor volumen de ingresos del sujeto pasivo.

Texto completo

BOE 4/12/2020)

Como viene siendo habitual, se publica la Orden del Ministerio de Hacienda sobre el régimen de módulos y simplificado de IVA para el ejercicio 2021.

El Reglamento del IRPF y el Reglamento del IVA establecen que el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas  (denominado “ de módulos”) y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido se aplicarán a las actividades que determine el Ministro de Hacienda y Administraciones Públicas, en la actualidad, Ministra de Hacienda. La Orden ahora publicada cumple con dicha previsión legal.

 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Se mantienen para el ejercicio 2021 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación. Asimismo, se mantiene la reducción del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de módulos derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajo Autónomo.

 

Impuesto sobre el Valor Añadido

También mantiene, para 2021, los módulos, así como las instrucciones para su aplicación, aplicables en el régimen especial simplificado en el año inmediato anterior.

 

Como todos los años, se recogen en la Orden las siguientes materias:

• Actividades incluidas en el método de estimación objetiva y en el régimen especial simplificado.

(Debe recordarse que la determinación de las operaciones económicas incluidas en cada actividad deberá efectuarse de acuerdo con las normas del Impuesto sobre Actividades Económicas).

 

• Actividades incluidas en el método de estimación objetiva.

 

• Magnitudes excluyentes.

(A los efectos del método de estimación objetiva, deberá computarse no solo la magnitud específica correspondiente a la actividad económica desarrollada por el contribuyente, sino también las correspondientes a las desarrolladas por el cónyuge, descendientes y ascendientes, así como por las entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de los anteriores.

 Cuando se trate de entidades en régimen de atribución de rentas deberá computarse no solo la magnitud específica correspondiente a la actividad económica desarrolladas por la propia entidad en régimen de atribución, sino también las correspondientes a las desarrolladas por sus socios, herederos, comuneros o partícipes; los cónyuges, descendientes y ascendientes de estos; así como por otras entidades en régimen de atribución de rentas en las que participen cualquiera de las personas anteriores).

 

• Plazos de renuncias o revocaciones al método de estimación objetiva.

 

• Plazos de renuncias o revocaciones al régimen especial simplificado.

 

Por último, y ocupando la mayor parte del contenido de la Orden, se recogen el ANEXO I – Actividades agrícolas, ganaderas y forestales y el ANEXO II –  Otras actividades, detallando el contenido de los módulos, su cuantificación, método de declaración, etc. Todo ello relacionando las actividades (epígrafes de IAE) a los que les es de aplicación.

Orden completa

• 21-12-2020  Hasta el 21 de diciembre
  • Renta y Sociedades
  • IVA
  • Impuesto sobre las Primas de Seguros
  • Impuestos Especiales de Fabricación
  • Impuesto Especial sobre la Electricidad
  • Impuestos Medioambientales
• 30-12-2020  Hasta el 30 de diciembre
  • IVA
• 31-12-2020  Hasta el 31 de diciembre
  • Renta
  • IVA

  Fuente: AEAT

• 02-11-2020  Hasta el 2 de noviembre
  • Número de Identificación Fiscal
  • Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos
  • Declaración informativa de actualización de determinados mecanismos transfronterizos comercializables
  • Cuenta Corriente Tributaria
• 05-11-2020  Hasta el 5 de noviembre
  • Renta
• 20-11-2020  Hasta el 20 de noviembre
  • Renta y Sociedades
  • IVA
  • Impuesto sobre las Primas de Seguros
  • Impuestos Especiales de Fabricación
  • Impuesto Especial sobre la Electricidad
  • Impuestos Medioambientales
• 30-11-2020  Hasta el 30 de noviembre
  • IVA
  • Declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.
  • Impuestos Medioambientales

  Fuente: AEAT

Estando próximas las fechas de presentación de las autoliquidaciones de impuestos correspondientes al tercer trimestre del ejercicio en curso, se recuerda que la web de la AEAT dispone de un servicio de ayuda para la confección de los modelos 131 (IRPF ) y 303 (IVA) para sujetos pasivos en régimen de tributación por módulos o régimen simplificado de IVA.

Este servicio de ayuda tiene como objetivo facilitar la presentación de los modelos 131 y 303 para aquellos autónomos que no disponen de los conocimientos o medios para su tramitación y evitar que necesiten acudir a las oficinas de la AEAT, muchas de las cuales no tienen habilitado este servicio de cita. El servicio se dirige a empresarios que apliquen el régimen de módulos en el IRPF y régimen simplificado en IVA.

Tras rellenar un sencillo formulario donde indicar los datos suficientes para el cálculo de los módulos y otra información relevante, el contribuyente recibirá los modelos 131 y 303 confeccionados a través del correo electrónico para su presentación en la entidad bancaria o, si dispone de certificado o cl@ve, su cumplimentación on-line.

Instrucciones

Acceso directo al formulario

Con fecha 22 de septiembre de 2020 el Pleno del Congreso de los Diputados ha aprobado iniciar la modificación de la Ley 3/2004 de 29 de diciembre, por la que se establecen medidas de lucha contra la morosidad. Con esta votación se continuará el trámite reglamentario de la Proposición de Ley de 18 de mayo de 2020, publicada en el BOCG en tal fecha.

 

Ámbito de aplicación

 

Será de aplicación a todos los pagos efectuados como contraprestación en las operaciones comerciales realizadas entre empresas, o entre empresas y la Administración.

 

Transparencia en el plazo de los pagos

 

En las sociedades mercantiles

Las sociedades mercantiles incluirán de forma expresa en la memoria de sus cuentas anuales su período medio de pago a proveedores, excepto aquellas que elaboren la memoria en el modelo abreviado o que opten por la aplicación del Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas.

Las sociedades mercantiles cotizadas publicarán en su página web, de forma visible, accesible y con periodicidad anual su periodo medio de pago a proveedores, también las que no sean cotizadas y no presenten cuentas anuales abreviadas, cuando cuenten con página web.

 

En las Administraciones Públicas

La Intervención General del Estado elaborará trimestralmente un informe sobre el cumplimiento de los plazos previstos en la Ley para el pago de las obligaciones de la Administración General del Estado, que incluirá necesariamente el número y cuantía global de las obligaciones pendientes en la que esté incumpliendo el plazo. El informe será objeto de publicación por medio de la Central de Información Económico-Financiera de las Administraciones Públicas. Este mismo informe se elaborará por los Tesoreros o, en su defecto, Interventores de las Corporaciones Locales o la unidad que ejerza sus funciones para el pago de las obligaciones de cada Entidad local.

La Administración General del Estado, las Comunidades Autónomas y las Corporaciones Locales en régimen de cesión publicarán con periodicidad mensual en su página web la información relativa al período medio de pago a proveedores. El resto de Corporaciones Locales lo hará con periodicidad trimestral.

 

Infracciones y régimen sancionador

 

Serán calificadas como infracciones leves, graves o muy graves las siguientes:

Infracciones leves

• El incumplimiento de las obligaciones establecidas en la Ley cuando no tengan la tipificación de graves o muy graves;

 

• El retraso de la remisión de la información a las autoridades competentes;

 

• No incluir la información requerida en la memoria de sus cuentas anuales o en su página web;

 

• El incumplimiento de los principios y reglas contemplados en el Código de Buenas Prácticas Comerciales contra la Morosidad o en otros Códigos contra la morosidad a que se estuviera adherido.

Las infracciones leves serán sancionadas con multas de hasta 3.000 euros.

 

Infracciones graves

• Incumplir el plazo de pago legal cuando la cuantía de la operación comercial supere los 50.000 euros;

 

• Pactar plazos que excluyan del cómputo los períodos considerados como vacacionales;

 

• Que la deuda pendiente de pago a que refiere la infracción exceda de más de treinta días el plazo de pago legal;

 

• Pactar, en perjuicio del acreedor, cláusulas sobre el comienzo del cómputo de la fecha de pago o sobre las consecuencias de la demora que difieran en cuanto al plazo de pago al tipo legal de interés de demoras;

 

• No dejar constancia documental de la fecha de entrega de mercancías por las personas o empresas proveedores o de la prestación del servicio por quienes subcontraten;

 

• Falsificar cualquier otro documento aparejado a la operación comercial que permita determinar el cumplimiento de los plazos de pago;

 

• Falsear la información requerida en la memoria de sus cuentas anuales o en su página web;

 

• Pactar, en perjuicio del acreedor, la renuncia al derecho a la indemnización por costes de cobro;

 

• La resistencia, obstrucción, excusa o negativa en el cumplimiento del deber de colaboración con las autoridades competentes en el ejercicio por estas de las actuaciones de control que tienen encomendadas;

 

• Que exista reincidencia o reiteración en la comisión de infracciones en cuatro faltas leves.

Las infracciones graves serán sancionadas con multas de entre 3.001 y 100.000 euros.

 

Infracciones muy graves

Cualquiera de las infracciones definidas como graves cuando el importe de la operación comercial a la que se refiere la infracción sea superior a 600.000 euros o exista reincidencia o reiteración.

Las infracciones muy graves serán sancionadas con multas de entre 100.001 y 1.000.000  euros. Además en caso de reincidencia o reiteración de infracciones muy graves, a la sanción se le añadirán las siguientes consecuencias:

• No poder contratar con las entidades que integran el sector público, obtener la condición de beneficiario o entidad colaboradora de las subvenciones reguladas en la Ley General de Subvenciones ni poder acceder a nuevos créditos del ICO.

 

• Además se suspenderán los posibles préstamos que tuvieran derecho a percibir del ICO u otros organismos o entidades públicas análogas y no podrán beneficiarse de deducciones vigentes en cada momento en el Impuesto sobre Sociedades y en el IRPF.

 

Publicidad de las sanciones

Serán públicas las sanciones impuestas en aplicación de esta ley, su cuantía, el nombre de los sujetos infractores y la infracción cometida.

 

Pagos a los proveedores

 

A falta de plazo expreso, se entenderá que los comerciantes deben efectuar el pago del precio de las mercancías que se compren antes de treinta días a partir de la fecha de su entrega.

Se producirá el devengo de intereses moratorios en forma automática por el mero incumplimiento del pago en el plazo pactado o legalmente establecido.

 

Comparación con la proposición de Ley de 19 de mayo de 2017

 

Esta proposición de Ley se diferencia de la presentada con el mismo objeto por el Grupo Parlamentario Ciudadanos en el año 2017, entre otros, en los siguientes aspectos:

• Se ha incluido la definición del concepto “operaciones comerciales”.

 

• Se ha suprimido el Sistema Arbitral de la Morosidad.

 

• Se ha otorgado potestad sancionadora a la Administración General del Estado, no únicamente a las Comunidades Autónomas.

 

• Se ha creado el Observatorio Estatal de la Morosidad en las operaciones comerciales.

 

• Se ha recalificado el hecho de “Pactar plazos de pago que excluyan del cómputo de los períodos vacacionales” de infracción leve a infracción grave. Además se han añadido los apartados b, c y d mencionados en el apartado 4.1.

 

• Se ha cambiado la falta grave “Exceder en más de 20 días el plazo de pago legal” por la letra a) señalada en el apartado 4.2. Además, se han añadido las letras b),c),f),g),i) de este mismo apartado.

 

• Se han suprimido todos los supuestos de infracciones muy graves, reduciéndolo a un único supuesto, señalado en el apartado 4.3.

 

• Se ha incrementado el importe de las multas.

 

• Se ha incluido la consecuencia anudada a las infracciones muy graves respecto a las reducciones del IS y el IRPF.

 

• Se ha contemplado una única reducción de sanciones al 25% suprimiéndose los demás supuestos.

 

• Se ha establecido la publicación, en todo caso de las sanciones, sin que sea necesario ningún otro requisito.

 

Proposición de Ley completa

• 20-10-2020  Hasta el 20 de octubre
  • Renta y Sociedades
  • IVA
  • Impuesto sobre las Primas de Seguros
  • Impuestos Especiales de Fabricación
  • Impuesto Especial sobre la Electricidad
  • Impuestos Medioambientales
  • Impuesto Especial sobre el Carbón
• 30-10-2020  Hasta el 30 de octubre
  • IVA

  Fuente: AEAT

El Real Decreto-ley 28/2020, de 22 de septiembre, de trabajo a distancia, contempla en su Disposición final undécima la modificación del Real Decreto-ley 20/2020, de 29 de mayo, por el que se establece el ingreso mínimo vital.

Esta modificación está destinada a agilizar la tramitación y concesión de esta prestación:

• Una de las medidas es la eliminación del requisito previo de inscripción de los solicitantes en los servicios públicos de empleo, que pasa ahora a ser una obligación a posteriori que el beneficiario deberá cumplir en los 6 meses siguientes al reconocimiento del Ingreso Mínimo Vital.

 

• Se suprime también documentación a aportar por los solicitantes, que será obtenida por la Administración a través del cruce de los datos del padrón, y se facilitará que los beneficiarios actuales de ingresos mínimos por parte de comunidades autónomas pasen a serlo también del IMV.

 

Además, se amplía hasta los seis meses el plazo para resolver las solicitudes y se garantiza la tramitación de todas las recibidas hasta la actualidad. Tanto estas como las que se presenten hasta final de año tendrán efectos económicos retroactivos desde el 1 de junio, si en esa fecha se cumplían todos los requisitos.

Real Decreto completo